專業(yè)專題研究

    ——會計（代理記賬、財務(wù)審計、財稅顧問）

 

 

 

 

提報人：招標(biāo)一部  田曉苑

2020年6月

 

目錄

第一部分、服務(wù)提供的主要工作內(nèi)容和工作方式

第二部分、相關(guān)部門或協(xié)會發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)，或行業(yè)約定俗成的一般標(biāo)準(zhǔn)

第三部分、提供該類服務(wù)的供應(yīng)商有無監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會；

第四部分、本地主要的供應(yīng)商基本情況及優(yōu)劣對比；

第五部分、本地主要的供應(yīng)商的關(guān)系，各供應(yīng)商與客戶之間的關(guān)系；第六部分、對供應(yīng)商的資格要求；

第七部分、該類項目風(fēng)險分析及對應(yīng)的管理措施

 

第一部分、服務(wù)提供的主要工作內(nèi)容和工作方式

一、概念：

會計服務(wù)就是由具有會計從業(yè)資格證書的個人或者具有代理記賬許可證資格的機構(gòu)為各類企業(yè)提供全方位的、專業(yè)化的財稅服務(wù)，解決企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)、工商、年檢等各類“疑難雜癥”，有效地幫助企業(yè)節(jié)省時間、精力和資金。

廣義的會計服務(wù)主要包含下列內(nèi)容：

1、會計代理記賬服務(wù)；

2、稅種申報服務(wù)：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育附加費、文化事業(yè)建設(shè)費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等；

3、各類年檢申報服務(wù)：工商年檢、外商企業(yè)備案登記年檢、外匯年檢、財政年檢等；

4、審計服務(wù)；

5、清理亂賬服務(wù)；

6、財稅籌劃指導(dǎo)服務(wù)；

7、財務(wù)顧問服務(wù)；

8、工程造價；

9、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險服務(wù)；

…

本次研究的主要內(nèi)容為代理記賬、財務(wù)審計、財稅顧問。

二、服務(wù)對象：

1、剛成立或成立不久的中小微企業(yè)

2、既要降低企業(yè)支出，又要高質(zhì)量會計服務(wù)的企業(yè)

3、欲輕裝上陣，大力發(fā)展核心業(yè)務(wù)的企業(yè)

三、服務(wù)提供商

1、代理記賬公司

2、有會計從業(yè)資格證書的會計個人兼職或?qū)Ｂ毚鷰?/span>

3、大學(xué)會計專業(yè)教師 

4、會計師事務(wù)所等

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所。事務(wù)所必須加入注冊會計師協(xié)會，接受后者的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。在我國事務(wù)所可分類為有限責(zé)任制、合伙制兩種形式。

1）有限責(zé)任制會計師事務(wù)所是由一定數(shù)量的股東出資組成，每個股東以其所認(rèn)繳的出資額為限對會計師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所以其全部財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；（事務(wù)所的財產(chǎn)與出資者的個人財產(chǎn)分離，出資者僅以其出資額為限承擔(dān)責(zé)任）

2）合伙制會計師事務(wù)所是由兩個或兩個以上的注冊會計師組成的合伙組織。合伙人按出資比例或協(xié)定，以個人財產(chǎn)承擔(dān)會計師事務(wù)所的債務(wù)，并且，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（在合伙制形式下，當(dāng)合伙制事務(wù)所發(fā)生索賠案件時，合伙人首先以事務(wù)所的合伙財產(chǎn)按其承擔(dān)債務(wù)的比例來清償。如果不足，則要以個人財產(chǎn)或家庭共有財產(chǎn)來清償。并且，各合伙人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。）

四、服務(wù)內(nèi)容

1、代理記賬

代理記賬的定義源于《會計法》第三十六條的規(guī)定：“不具備設(shè)置條件的應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。”代理記賬是指將本企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財產(chǎn)保管等工作。

1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等；

2）定期向政府有關(guān)部門和其他會計報表使用者提供會計報表；

3）定期向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；

4）承辦委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

2、財務(wù)審計

財務(wù)審計是指審計機關(guān)、審計機構(gòu)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家、企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對政府機關(guān)、國有企業(yè)、企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題。

財務(wù)審計可分為政府機關(guān)、國有企業(yè)財務(wù)審計，企業(yè)財務(wù)審計兩種。政府機關(guān)、國有企業(yè)財務(wù)審計目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權(quán)益，促進廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務(wù)；企業(yè)財務(wù)審計的意義在于能夠深入企業(yè)內(nèi)部，預(yù)防會計以權(quán)謀私；且有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；加強企業(yè)內(nèi)部的交流，優(yōu)化資源分配。

財務(wù)審計內(nèi)容包括：檢查各類報表是否編報齊全，仔細(xì)閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。

審計項目主要包括：

1）報表審計：會計報表審計是指對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注及相關(guān)附表所進行的審計。

2）資產(chǎn)審計：是指對企業(yè)流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進行的審計。

3）負(fù)債審計：指對企業(yè)流動負(fù)債、長期負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等會計項目所進行的審計。

4）所有者權(quán)益審計：是指對企業(yè)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤所進行的審計。所有者權(quán)益審計具體目標(biāo)與資產(chǎn)、負(fù)債審計具體目標(biāo)性質(zhì)相同，但具體內(nèi)容和側(cè)重點有所不同。

5）損益審計：是指對企業(yè)銷售收入、銷售成本、銷售費用、產(chǎn)品(商品)銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅等會計項目所進行的審計。 損益表各項目上的審計具體目標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表各項目上審計具體目標(biāo)性質(zhì)相同，但具體內(nèi)容不同。

3、財稅顧問

財務(wù)稅務(wù)咨詢工作屬于經(jīng)濟學(xué)的范疇，涉及到的內(nèi)容比較龐雜，在實際應(yīng)用中還應(yīng)該對企業(yè)的發(fā)展模式有詳細(xì)了解之后再提供相關(guān)的咨詢工作。財務(wù)咨詢和稅務(wù)咨詢涉及到的內(nèi)容也會有所不同，通?？梢詫⒇攧?wù)稅務(wù)咨詢的主要內(nèi)容概括為：診斷分析及解決方案實施、有效提升企業(yè)管理能力、稅務(wù)咨詢服務(wù)、常年顧問服務(wù)以及專項財務(wù)顧問服務(wù)。

1）診斷分析及解決方案實施

對公司的財務(wù)戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、預(yù)算管理、資金營運、內(nèi)部控制、成本管理、信用管理等多個方面的流程與方法進行系統(tǒng)的診斷，根據(jù)診斷結(jié)果，為企業(yè)提供合適的建議，解決自身的問題，改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，就是財務(wù)咨詢的主要工作。另外通過對企業(yè)具體實際情況的掌握加以輔助，使企業(yè)的整體競爭力得到提升。

2）有效提升企業(yè)管理能力

財務(wù)咨詢還可以將架構(gòu)重組、流程梳理、戰(zhàn)略承接、發(fā)展規(guī)劃、制度設(shè)計、人員專項培訓(xùn)在內(nèi)的系統(tǒng)解決方案合情合理的提供給企業(yè)，這對于優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理、提升企業(yè)管理人員能力具有重要作用。通過對公司全方位的分析，可以制定相關(guān)的培訓(xùn)計劃，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的綜合實力，解決自身的問題。

3）稅務(wù)咨詢服務(wù)

稅務(wù)知識在我國的企業(yè)發(fā)展中是重要的經(jīng)濟學(xué)知識，同時也會上升到法律層面，因此各個企業(yè)發(fā)展中都是極其重視的。因此，為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，對于倡導(dǎo)企業(yè)合法經(jīng)營，提高企業(yè)整體的法律稅務(wù)意識具有重要作用。稅務(wù)咨詢服務(wù)的主要內(nèi)容體現(xiàn)在以下三個方面：

第一，事前稅收籌劃。咨詢機構(gòu)通過對企業(yè)的掌握，可以對企業(yè)的架構(gòu)以及交易模式進行一定的分析處理，保證企業(yè)順利經(jīng)營的同時，更多的享受稅收的優(yōu)惠政策；第二，重大涉稅事項的專業(yè)支持。企業(yè)在發(fā)展中，隨著規(guī)模的不斷加大，設(shè)計到重大稅務(wù)的事項也會不斷在增多，稅務(wù)咨詢機構(gòu)可以通過詳細(xì)的稅務(wù)調(diào)查，隨公司的架構(gòu)做出相應(yīng)調(diào)整，節(jié)約企業(yè)的所得稅費用；第三，協(xié)助申請稅收優(yōu)惠。由于咨詢機構(gòu)具備專業(yè)知識的同時，還應(yīng)該具備相應(yīng)的消息渠道，因此可以根據(jù)政府的最新政策對企業(yè)的發(fā)展做出合理的財務(wù)建議，并通過一定的正規(guī)渠道為企業(yè)的謀求更多的稅收福利，改善企業(yè)的財務(wù)狀況。

4）常年顧問服務(wù)

由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展工程中會不斷遇到新的問題，其中財務(wù)稅務(wù)問題有時對于企業(yè)的生存具有重要的影響。因此，必要進行常年的顧問服務(wù)，也是企業(yè)優(yōu)化自身發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。

例如，對于一些已經(jīng)上規(guī)模的民營企業(yè)來說，資本的原始積累階段雖然已經(jīng)完成，但由于大多數(shù)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離，企業(yè)管理者缺乏必備的財務(wù)會計知識和現(xiàn)代管理經(jīng)驗，對逐步規(guī)?；?、集團化以后的企業(yè)如何組織會計核算、如何進行財務(wù)控制缺乏經(jīng)驗，因此需要聘請專家指導(dǎo)籌劃如何合理組織管理財務(wù)會計工作，逐步完善會計核算系統(tǒng)，使財務(wù)會計工作更好地為內(nèi)部管理提供服務(wù)；提供一些現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理信息，改善經(jīng)營理念，逐步適應(yīng)市場經(jīng)濟變化的需要。

5）專項財務(wù)顧問：

①國企混改及相關(guān)員工持股、股權(quán)激勵財務(wù)顧問：

②上市公司并購重組財務(wù)顧問

③投融資財務(wù)顧問

…

 

第二部分、相關(guān)部門或協(xié)會發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)，或行業(yè)約定俗成的一般標(biāo)準(zhǔn)

總：《中華人民共和國注冊會計師法》

1、代理記賬

1）法律法規(guī)：中華人民共和國財政部令 第80號《代理記賬管理辦法》

2）團體標(biāo)準(zhǔn)：（主編單位：中國總會計師協(xié)會、中國總會計師協(xié)會代理記賬行業(yè)分會）

①《代理記賬行業(yè)基本規(guī)范》是2018年07月01日實施的一項行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，本規(guī)范規(guī)定了代理記賬行業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)條件及從業(yè)人員等；

②《代理記賬行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范》是2018年6月1日實施的一項行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，本規(guī)范規(guī)定了與代理記賬業(yè)務(wù)有關(guān)的各項內(nèi)容，包括：業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)資料及檔案管理、訴訟及爭議處理、質(zhì)量控制、風(fēng)險控制、信息化建設(shè)等；

③《代理記賬從業(yè)人員規(guī)范》是2018年07月01日實施的一項行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，本規(guī)范規(guī)定了代理記賬從業(yè)人員的基本定位、職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平等。

2、財務(wù)審計

1）法律法規(guī)：

①《中華人民共和國審計法》

適用范圍：國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。

②《委托會計師事務(wù)所審計招標(biāo)規(guī)范》——財政部 2006年發(fā)布

要點摘錄：

第一條 為了規(guī)范招標(biāo)委托會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)從事審計業(yè)務(wù)的活動，促進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，保護招標(biāo)單位和投標(biāo)事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國注冊會計師法》及相關(guān)法律，制定本規(guī)范。

第二條 招標(biāo)單位采用招標(biāo)方式委托事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》，并符合本規(guī)范的規(guī)定。

第七條 在資格審查過程中，招標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)充分利用財政部門和注冊會計師協(xié)會公開的行業(yè)信息，并執(zhí)行財政部有關(guān)審計的管理規(guī)定。 

第九條 招標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中詳細(xì)披露便于投標(biāo)事務(wù)所確定工作量、制定工作方案、提出合理報價、編制投標(biāo)文件的招標(biāo)項目信息，包括被審計單位的組織架構(gòu)、所處行業(yè)、業(yè)務(wù)類型、地域分布、財務(wù)信息(如資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)、負(fù)債水平、年業(yè)務(wù)收入水平、其它相關(guān)財務(wù)指標(biāo))等。

第十條 招標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項目要求，綜合考慮投標(biāo)事務(wù)所的工作方案、人員配備、相關(guān)工作經(jīng)驗、職業(yè)道德記錄和質(zhì)量控制水平、商務(wù)響應(yīng)程度、報價等方面，合理確定評審內(nèi)容、設(shè)定評審標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計各項評審內(nèi)容分值占總分值的權(quán)重。投標(biāo)事務(wù)所報價分值的權(quán)重不應(yīng)高于20％。

招標(biāo)項目需要確定工期的，招標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)考慮注冊會計師行業(yè)服務(wù)的特殊性，合理確定事務(wù)所完成相應(yīng)工作的工期，并在招標(biāo)文件中載明。 第二十一條 財政部和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門應(yīng)當(dāng)對審計招標(biāo)投標(biāo)活動進行監(jiān)督，對審計招標(biāo)投標(biāo)活動中的違法違規(guī)行為予以制止并依法進行處理。

第二十二條 招標(biāo)單位招標(biāo)委托事務(wù)所從事其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的，參照執(zhí)行本規(guī)范。

 

第三部分、提供該類服務(wù)的供應(yīng)商有無監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會

會計監(jiān)督是指由具有一定權(quán)威的管理部門對企事業(yè)等單位的會計工作及會計信息進行監(jiān)督與管理, 以保證會計工作正常進行和會計信息真實可靠。根據(jù)《會計法》規(guī)定, 我國會計監(jiān)督體系由以下三個層次構(gòu)成:

1.內(nèi)部監(jiān)督, 是指為了保護單位資產(chǎn)安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法；

2.社會監(jiān)督, 即以注冊會計師為主體的社會中介機構(gòu)對各有關(guān)單位會計工作的監(jiān)督。注冊會計師監(jiān)督是根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求, 對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表意見, 以保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度；

3.政府監(jiān)督, 是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限, 對有關(guān)單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查, 即國家會計主管部門對會計監(jiān)督工作的再監(jiān)督。

 

第四部分、本地主要的供應(yīng)商基本情況及優(yōu)劣對比

 

中國注冊會計師協(xié)會以會協(xié)〔2014〕22號發(fā)布《會計師事務(wù)所綜合評價辦法》，該辦法以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，組織開展事務(wù)所綜合評價工作，并公布事務(wù)所綜合評價前百家排名信息。事務(wù)所綜合評價每年進行一次。

事務(wù)所綜合評價前百家排名指標(biāo)分為：業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、綜合評價其他指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)三大類。

1、業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，是指事務(wù)所每年上報中注協(xié)的、經(jīng)過審計的上一年度事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入，以及與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)收入。

2、綜合評價其他指標(biāo)，是指綜合評價表中除了業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)以外的指標(biāo)。包括：基本情況、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人力資源、國際業(yè)務(wù)、信息技術(shù)、黨群共建、社會責(zé)任、受獎勵情況等類指標(biāo)。

3、處罰和懲戒指標(biāo)，是指最近兩個年度內(nèi)，事務(wù)所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

前百家事務(wù)所排名得分的計算公式如下：

前百家事務(wù)所排名得分=業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分+綜合評價其他指標(biāo)得分–處罰和懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值。

 

第五部分、本地主要的供應(yīng)商的關(guān)系，各供應(yīng)商與客戶之間的關(guān)系

 

1、新聯(lián)誼會計師事務(wù)所有限公司

 1）簡介

新聯(lián)誼設(shè)立北京、濟南兩個業(yè)務(wù)總部，并在青島、威海、臨沂、德州、濰坊、東營、蘇州等地設(shè)十家分公司。2018年，新聯(lián)誼會計師事務(wù)所加入尼克夏國際會計網(wǎng)絡(luò)（Nexia International），在香港、臺灣、美國、丹麥、意大利、南非等國家或地區(qū)設(shè)有成員所或聯(lián)系所，實施國際化發(fā)展。

新聯(lián)誼擁有近三十年豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)的服務(wù)能力，服務(wù)對象涉及大型央企、國有企業(yè)、上市公司、民營企業(yè)、境外企業(yè)等，服務(wù)領(lǐng)域遍布制造、電力、水利、交通、房地產(chǎn)、航運、建筑、金融、采礦、石油、化工等行業(yè)?，F(xiàn)有從業(yè)人員1000余人，其中擁有注冊會計師、注冊評估師、土地估價師、房地產(chǎn)估價師、注冊造價工程師、注冊稅務(wù)師等執(zhí)業(yè)資格人員近500人，行業(yè)領(lǐng)軍人才、高級職稱人員和專家型人才近百人。

2）省內(nèi)主要客戶：

①政府部門：濟南市財政局、濟南市審計局、濟南市中級人民法院、濟南仲裁委員會、山東省高級人民法院、山東省財政廳、山東省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳、山東省民政廳……

②央企國企：魯商集團、中國大唐、中國煙草、中國電信、中國移動、中國華電、山東能源、中國石油、中國石化、國家電網(wǎng)……

③上市公司：保利地產(chǎn)、蒙牛、浪潮、海信、齊魯交發(fā)、山東高速、中國鐵塔、萬達集團、神華集團……

④高校：中國石油大學(xué)、中國海洋大學(xué)、山東大學(xué)、青島大學(xué)、濟南大學(xué)、山東師范大學(xué)、山東科技大學(xué)、山東農(nóng)業(yè)大學(xué)、青島科技大學(xué)、青島農(nóng)業(yè)大學(xué)……

2.和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)

 1）簡介

和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)成立于 2013年4月，是經(jīng)財政部批準(zhǔn)，由山東正源和信會計師事務(wù)所聯(lián)合山東匯德會計師事務(wù)所總部有關(guān)業(yè)務(wù)部及其煙臺分所,山東天恒信會計師事務(wù)所濟寧分所、濟南分所轉(zhuǎn)制設(shè)立的。設(shè)立時名稱為山東和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，2019年7月更名為和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。

和信總部設(shè)在山東省濟南市歷下區(qū)，注冊資本1155萬元?？偛吭O(shè)有質(zhì)量技術(shù)委員會、辦公室、財務(wù)部、質(zhì)量技術(shù)部、標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)部、審計業(yè)務(wù)部等部門，下設(shè)濟南分所、青島分所、濰坊分所、煙臺分所、煙臺芝罘分所、濟寧分所、臨沂分所、上海分所、湖南分所、河南分所、廣西分所等十余家分支機構(gòu)。

我所目前有職工750余人，其中注冊會計師近300人；本科551人、研究生34人，本科以上學(xué)歷的占全部人員的80%；全國行業(yè)領(lǐng)軍人才6人。山東省高端人才11人，中國注冊會計師協(xié)會資深會員8人。中注協(xié)理事4人，省注協(xié)副會長1人，常務(wù)理事4人，理事7人。

 我們的人員規(guī)模、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)收入躍居山東省首位，各項業(yè)務(wù)已輻射全國，2018年業(yè)務(wù)收入達到1. 87億元。目前我所上市公司客戶43家，新三板客戶200家，2018年度《年度會計師事務(wù)所綜合評價前百家信息》排名全國第38位。

2）省內(nèi)主要客戶：

青島海爾股份有限公司

浪潮電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司

濰柴動力股份有限公司

濰柴重機股份有限公司

中國石化山東泰山石油股份有限公司

民生控股股份有限公司

濱化集團股份有限公司

山東華魯恒升化工股份有限公司

青島英派斯健康科技股份有限公司

南山集團公司

山東省商業(yè)集團有限公司

威海港集團有限公司

濟南市第四人民醫(yī)院

山東山水水泥集團有限公司

山東海洋化工股份有限公司

恒豐銀行股份有限公司

濰坊市商業(yè)銀行股份有限公司

煙臺張裕集團有限公司

煙臺港集團有限公司

濰坊市投資公司

山東魯能集團有限公司

山東省商業(yè)集團總公司

山東魯信投資控股有限公司

山東棗莊礦業(yè)集團有限公司

山東工程機械集團有限公司

肥城礦業(yè)集團有限責(zé)任公司

山東省國有資產(chǎn)投資控股有限公司

山東招金集團有限公司

臨商銀行股份有限公司

濟寧商業(yè)銀行股份有限公司

……

3、信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）濟南分所

1）簡介

信永中和濟南分部于2009年10月成立，其前身為中立信會計師事務(wù)所，成立于1999年9月，是山東省內(nèi)規(guī)模較大的事務(wù)所之一；2010年3月，山東信和工程造價團隊加入；2019年10月，原瑞華會計師事務(wù)所山東分所團隊加入?，F(xiàn)有從業(yè)人員超過600名，24名合伙人常駐，總所統(tǒng)籌兼顧、分所布局合理，便于發(fā)揮整體合力與區(qū)域優(yōu)勢，在審計、管理咨詢、會計稅務(wù)服務(wù)和工程造價等多個領(lǐng)域能夠為企業(yè)提供高質(zhì)量、高水準(zhǔn)、全方位的專業(yè)服務(wù)。多年證券期貨、大型國企的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好的職業(yè)道德，使客戶與事務(wù)所結(jié)成了長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，濟南分部現(xiàn)服務(wù)客戶已超過300家，在近三年業(yè)務(wù)收入一直位居省內(nèi)行業(yè)前列。

2）省內(nèi)主要客戶

山東魯信投資控股集團有限公司

山東墨龍石油機械股份有限公司

山東高速集團股份有限公司

山東鋼鐵股份有限公司

魯西化工集團股份有限公司

中通客車控股股份有限公司

中泰證券股份有限公司

德州銀行股份有限公司

魏橋紡織股份有限公司

久泰能源集團

……

4、大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所

1）簡介

大信會計師事務(wù)所系由我國資深注冊會計師、武漢大學(xué)兼職教授吳益格先生創(chuàng)建于1985年11月，是我國成立最早的一家民辦會計師事務(wù)所。目前大信總指揮機構(gòu)設(shè)在北京，并在上海、武漢、山東、深圳設(shè)有四個區(qū)域性業(yè)務(wù)總部，分轄16個直屬審計業(yè)務(wù)部及重慶、四川、河南、廣西、青島、江蘇等分所，還在香港設(shè)立大信梁學(xué)濂（香港）會計師事務(wù)所。常年客戶達3000余家，包括中央企業(yè)30家，省屬大型國企86家，H股、B股、A股上市公司近百家，擬上市公司近百家。遍布全國二十余個省、市、自治區(qū)。被媒體譽為“一家受上市公司歡迎的會計師事務(wù)所”。山東業(yè)務(wù)總部共有員工200余人，其中注師近100人，年審計業(yè)務(wù)收入超過七千萬元。

2）省內(nèi)主要客戶

主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域為國有大型特大型企業(yè)集團財務(wù)報表審計、上市公司財務(wù)報表審計、并購重組、企業(yè)改制上市服務(wù)以及新三板審計，管理咨詢、稅務(wù)籌劃。目前常年提供專業(yè)服務(wù)的上市公司如山推股份（000680）、魯銀投資（600784）、浪潮軟件（600756）、煙臺冰輪（000811）、魯商置業(yè)（600223）等20多家；在會審核IPO項目10多家，以及70多家新三板客戶。

5、中天運會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所

1）簡介

中天運會計師事務(wù)所始建于1994年3月。2013年12月，完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制。總部設(shè)在北京，在遼寧、天津、黑龍江、新疆、陜西、四川、山西、山東、威海、河南、湖北、江西、浙江、廣東、深圳、海南、江蘇、安徽、河北等地設(shè)有分支機構(gòu)，在香港設(shè)有成員機構(gòu)?？蛻舴秶采w中國大陸、香港、歐洲、美洲、非洲等地區(qū)，業(yè)務(wù)涉及金融、電子、電力、商貿(mào)、建筑、軍工、旅游、房地產(chǎn)、電信、交通運輸、工業(yè)制造、能源等行業(yè)。2008年加入華利信國際，成為其成員所。

中天運擁有健全的執(zhí)業(yè)資格和資質(zhì)，包括證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資質(zhì)、軍工涉密業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)安全保密資格、中國銀行間市場交易商協(xié)會會員資格等。

現(xiàn)有員工總?cè)藬?shù)2000余人，注冊會計師701人。執(zhí)業(yè)團隊中，財政部全國行業(yè)領(lǐng)軍人才8人、省級行業(yè)領(lǐng)軍人才8人、中國注冊會計師協(xié)會資深會員17人。80%員工具有本科及以上學(xué)歷，員工平均年齡不足30歲。

2）省內(nèi)主要客戶：

①上市公司：濟南柴油機股份有限公司、銀座集團股份有限公司、青島東方鐵塔股份有限公司、山東登海種業(yè)股份有限公司、山東東方海洋科技股份有限公司、煙臺東誠生化股份有限公司、山東省章丘鼓風(fēng)機股份有限公司……

②擬上市公司：山東華盛中天機械集團股份有限公司、青島匯金電力設(shè)備股份有限公司……

③新三板客戶：山東鼎泰盛食品工業(yè)裝備股份有限公司、濰坊同方節(jié)能環(huán)?？萍加邢薰尽⒁装钥萍迹ㄍ＃┕煞萦邢薰?hellip;…

6、山東天恒信有限責(zé)任會計師事務(wù)所

1）簡介

山東天恒信會計師事務(wù)所總部設(shè)在山東臨沂市，在濟南、濟寧設(shè)有分所，在北京有獨立執(zhí)業(yè)機構(gòu),其前身系成立于1985年12月的山東臨沂會計師事務(wù)所，隸屬于臨沂市財政局，1998年脫鉤改制為有限責(zé)任會計師事務(wù)所，注冊資本400萬元，是山東省最先改制的5家會計師事務(wù)所之一，連續(xù)8年穩(wěn)居中國注冊會計師協(xié)會“會計師事務(wù)所綜合評價”百強之列。

天恒信于1996年獲取證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格，系山東省具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格3家事務(wù)所之一；2001年經(jīng)中國人民銀行和財政部批準(zhǔn)，具有金融相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。先后為14家上市公司提供了年報審計服務(wù)和6家公司首發(fā)IPO上市審計服務(wù)；

2）省內(nèi)主要客戶

主要客戶有山東國投、魯信集團、浪潮集團、英大國際信托有限公司、山東工程機械集團、山大集團、棗礦集團、肥礦集團、魯能鑫源控股有限公司、濟寧礦業(yè)集團、濟南供水集團、魯抗醫(yī)藥集團、濟南電力集團、國投臨沂路橋公司、 魯能泰山、登海種業(yè)、三聯(lián)商社、五洲明珠、金馬集團、錦華控股、銀座股份、東方海洋、沃華醫(yī)藥、魯陽股份、航天科技等。

7、天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）山東分所

天健山東分所系天健會計師事務(wù)所于2009年在山東省內(nèi)組建的唯一分所，是山東省內(nèi)規(guī)模較大的會計師事務(wù)所之一，是山東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會特聘中介機構(gòu)、山東省財政廳特聘中介機構(gòu)、山東省產(chǎn)權(quán)交易中心入庫單位、山東省省級財政投資評審特聘中介機構(gòu)、山東省高級人民法院及濟南市中級人民法院特聘中介機構(gòu)。

 此外，在山東省還設(shè)有山東天健稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（4A級稅務(wù)師事務(wù)所、濟南市國稅局改制單位）、天健工程咨詢有限公司山東分公司、山東坤元資產(chǎn)評估房地產(chǎn)土地估價有限公司三家關(guān)聯(lián)單位。天健山東分所擁有從業(yè)人員300余名，其中擁有碩士和會計、審計、工程、技術(shù)、經(jīng)濟等高級專業(yè)職稱的人員40余名，注冊會計師50余名，山東省注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才5名，濟南市注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才2名，山東省會計咨詢專家4名，現(xiàn)員工平均年齡30歲，涉及會計、審計、基建、評估、稅務(wù)、法律、金融、計算機等多個專業(yè)。

 

第六部分、對供應(yīng)商的資格要求

 

（注：本部分僅列國家有關(guān)強制性要求，可根據(jù)項目具體情況進行人員、業(yè)績、信譽等方面的增加）

• 代理記賬：

參與代理記賬項目的供應(yīng)商應(yīng)為會計師事務(wù)所及其分所或取得財政部代理記賬許可證書的其他機構(gòu)。

援引自：財政部令第98號《代理記賬管理暫行辦法》2019修訂

• 除會計師事務(wù)所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上地方人民政府財政部門（以下簡稱審批機關(guān)）批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。具體審批機關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府財政部門確定。會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。
• 申請代理記賬資格的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件：

 （一）為依法設(shè)立的企業(yè)；

• 專職從業(yè)人員不少于3名；
• 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員；
• 有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有會計類專業(yè)基礎(chǔ)知識和業(yè)務(wù)技能，能夠獨立處理基本會計業(yè)務(wù)，并由代理記賬機構(gòu)自主評價認(rèn)定。

本條第一款所稱專職從業(yè)人員是指僅在一個代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員。

二、財務(wù)審計

會計審計：供應(yīng)商應(yīng)具有會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格。

如審計內(nèi)容涉及研發(fā)費用加計扣除、稅務(wù)注銷清算報告、所得稅匯算清繳等，供應(yīng)商應(yīng)具有稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格。

（注：合伙制企業(yè)不具有獨立法人資格，設(shè)立資格要求時應(yīng)注意）

三、財稅顧問

并購重組：經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)具有從事上市公司并購重組獨立財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格；

援引自：中國證券監(jiān)督管理委員會《上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定：

經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）核準(zhǔn)具有上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格的證券公司、證券投資咨詢機構(gòu)或者其他符合條件的財務(wù)顧問機構(gòu)（以下簡稱財務(wù)顧問），可以依照本辦法的規(guī)定從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

未經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)，任何單位和個人不得從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

 

第七部分、該類項目風(fēng)險分析及對應(yīng)的管理措施

 

1. 風(fēng)險分析

對投標(biāo)方即事務(wù)所等來說，由于有些會計師事務(wù)所特別是小型會計師事務(wù)所，內(nèi)部管理不規(guī)范，加上審計質(zhì)量本身難以測定，使得審計招標(biāo)形成了一場惡性競爭。有些中小型會計師事務(wù)所為了自己能夠中標(biāo)往往瘋狂壓價，從而導(dǎo)致最后中標(biāo)的往往不是審計質(zhì)量好、信譽好的會計師事務(wù)所而是審計收費低的事務(wù)所，自然審計質(zhì)量一定程度上無法得到保障。

根據(jù)經(jīng)濟學(xué)原理,供求關(guān)系決定商品價格，目前我國審計市場的供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需求。按照市場規(guī)律, 當(dāng)供給大于需求時,審計服務(wù)的均衡價格勢必會下降。

從環(huán)境因素審計市場的角度看，我國對會計信息的審計質(zhì)量需求，并非來自市場的內(nèi)部要求，而是由政府創(chuàng)造出來的，出自政府部門監(jiān)督管理的需要?，F(xiàn)在圍繞審計服務(wù)的相關(guān)利益方有地方政府、公司控股股東、公司管理當(dāng)局、股票市場的投資者，雖然他們對審計服務(wù)的要求各不相同，但總體而言，這些利益相關(guān)方對高質(zhì)量審計服務(wù)的有效需求并未真正建立起來，因此缺乏對高質(zhì)量的審計需求。很多客戶以審計收費的高低或者是否為其出具“滿意報告”為標(biāo)準(zhǔn)選擇事務(wù)所，面對審計市場的激烈競爭，很多事務(wù)所為了生存和發(fā)展，只能降低審計收費，這就意味著事務(wù)所不可能付出較高的審計成本，從而就無法保證審計質(zhì)量。

會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度越完善，執(zhí)業(yè)質(zhì)量越高，需要的審計成本也會越多，因為良好的質(zhì)量制度需要事務(wù)所具有完備的人事錄用和管理模業(yè)務(wù)培訓(xùn)、較強的專業(yè)勝任能力，

2、應(yīng)對措施

1）在評分細(xì)則中盡量降低價格分所占的比重，緩解價格競爭；

2）根據(jù)項目實際情況（在符合法規(guī)要求的情況下）提高對服務(wù)人員水平和數(shù)量的要求；

3）看重投標(biāo)單位內(nèi)部質(zhì)量控制體系的建設(shè)情況；

4）在合同條款中斟酌賠償條款，約定由于注冊會計師主觀過錯而給委托人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益造成現(xiàn)實損害時,事務(wù)所應(yīng)當(dāng)給委托人以損害賠償?shù)木唧w細(xì)則。